内部留保は現金ではないので課税ができないのか

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「内部留保は現金ではないので課税ができない」、「政党は財表を理解していない」、という反論は的外れな点があります。現金がないのに課税をする例はいくらでもあるからです。
 
 
 
 

政党が内部留保に課税する

今回の衆議院選挙でも内部留保に課税する政策が出てきております。

①消費税凍結と内部留保の社会還元
 消費税増税を凍結し消費の冷え込みを回避する一方、300 兆円もの大企業の内部留保に課税することにより、配当機会を通じた株式市場の活性化、雇用創出、設備投資増加をもたらす。1)「希望の党の政策について、より2017/10/18現在 https://kibounotou.jp/policy/ 」

内部留保と内部留保課税のイメージ

「内部留保」は専門用語でもあります。一般の人は「企業がためこんだお金」みたいな印象ではなく、財務諸表の純資産の部の利益剰余金が該当してきます。
 

簿記が得意でない人向けのイメージ

「資産と負債は対」「資産と純資産は対」を理解する

財務諸表上では、「資産の部」「負債の部」「純資産の部」と大きく3区分になっております。
 
 
財務諸表(1)
 
 
 
ここで借金1億円をすれば、
(現金預金)1億円 (借入金)1億円
 
というようになり、財務諸表(1)は次のようなイメージに膨れます。
 
 
 
 
 
財務諸表(2)
 
 
 
 
仮に負債の額に対して課税をするとなると次の青枠でくくったところに課税をすることになります。
 
 
 
 
 
 
財務諸表(3)
 
 
 
青線枠の内訳としては、
(現金預金)1億円 (借入金)1億円
 
を含む形となっております。
 
 

負債課税(借入金の残高)課税すると

仮に借入金の残高に対して10%の課税をしますとすると、1,000万円を支払うわけです。そして1,000万円は現金預金から支払うこととなります
(法人税等)1,000万円 (現金預金)1,000万円
 
 

内部留保課税(純資産の残高)課税すると

上記の借入金を純資産に置き換えた課税をすることが留保金課税の大枠の考え方となります。
 
内部留保(純資産の部)に対して課税をしてみます。そして企業は利益の全てを現金で保有しているとします。そうすると紫枠に課税することとなります。
 
 
 
 
財務諸表(4)
 
 
内部留保1億円に対して、10%課税をすることとなると、現金1,000万円を支払うこととなります。
 
 
 

企業が現金をそのまま全て持っていない場合払えない

財務諸表(4)の場合で、現金の9,500万円で建物を買った場合を考えます。

この場合の内部留保も同様に1億円持っており、内部留保課税を10%で受けるとすると、企業は1,000万円を支払うことになります。

 
 
 
 
財務諸表(5)
 
 
しかし、手持ちの現金は500万円だけなので、1,000万円支払いができないこととなります。「現金保有してないから課税できない」ので政策として破綻しているという反論はここから来ています。
 

留保に対しての課税は日本で既に存在する

特定同族会社の特別税率という税があります。「ある企業が1億円の利益を出したが、ためこんで使わなかったら、法人税増やしますよ」という趣旨の税です2)同族会社が対象であり、配当をしない場合の上場企業との不均衡を正したり、が主眼のようです。https://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/hojin/kaisei2006/06.pdf

特定同族会社の特別税率、は今回の内部留保課税に似ておりませんでしょうか。課税の公平性がありますので、課税していいかはおいておいて、既に似た税があるということです。

 
 

「現金持っていないから払えない」に対して

相続税が払えなくて家を売ったという人を聞いたことがありませんでしょうか。

このスタンスで考えれば、国は現金を持っていなくても課税をしてくるということです。資産を処分すれば払えるでしょ、という考えです。

他の税金で現金を持っていなくても課税する場合があれば、今後もそのような税ができても整合性はとれます。

「現金がないから課税するのはおかしい」はおかしい

ですから、現金がないから課税ができないから政策理論破綻しているという批判は、あまり的を射ていないものです。そういった反論は、思ったほどは説得力がないです。

【編集後記】
内部留保に対する課税に賛成・反対ということではありませんが気になったので書いてみました。税の公平性の観点も議論になります。儲けている企業・いない企業にかかわらず税金が増える可能性がありますので、企業の賛成も得にくい税の感じもします。

 
【昨日のはじめて】
Google Photo設定

【昨日 子どもと】
おもちゃのボタンを押すのを教えました。「ボタンを押す」ってことをすぐに理解できるようで、自分でも押してみてます。指の力がないのでそんなにしっかりは押せないのですが。。

しっかり押せると音楽が鳴ります。
押してみて音楽がなると、「おお~っ!」って顔をします。
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References   [ + ]

1. 「希望の党の政策について、より2017/10/18現在 https://kibounotou.jp/policy/ 」
2. 同族会社が対象であり、配当をしない場合の上場企業との不均衡を正したり、が主眼のようです。https://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/hojin/kaisei2006/06.pdf

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